نرخ مالیات بر ارزش افزوده همه کالاها و خدمات در سال 1405 یکسان نیست. نرخ عمومی 10 درصد است، اما طبق ماده 26 قانون مالیات بر ارزش افزوده، برخی کالاهای نفتی، نوشابه های قندی، کالاهای آسیب رسان به سلامت و محصولات دخانی نرخ های متفاوت دارند. همچنین اصل طلا از مالیات معاف است، اما اجرت ساخت و سود فروشنده مشمول مالیات می شود. جدول زیر نرخ ها و شرایط مربوط را نشان می دهد.
جدول نرخ مالیات بر ارزش افزوده کالاها در سال 1405
ردیف | گروه کالا یا خدمت | نرخ مالیات و عوارض | مستند قانونی |
1 | کالاها و خدمات عمومی مشمول | 10٪ | ماده 7 و قانون بودجه 1405 |
2 | انواع بنزین | 30٪ | ماده 26، بند الف |
3 | سوخت هواپیما | 30٪ | ماده 26، بند الف |
4 | نفت گاز (گازوئیل) | 15٪ | ماده 26، بند الف |
5 | نفت سفید | 15٪ | ماده 26، بند الف |
6 | نفت کوره | 15٪ | ماده 26، بند الف |
7 | گاز طبیعی | 15٪ | ماده 26، بند الف |
8 | گاز مایع | 15٪ | ماده 26، بند الف |
9 | نوشابه های قندی گازدار و بدون گاز تولید داخل | 16٪ | ماده 26، بند پ |
10 | نوشابه های قندی گازدار و بدون گاز وارداتی | 36٪ | ماده 26، بند پ |
11 | سایر کالاهای آسیب رسان به سلامت تولید داخل | 16٪، در صورت شمول فهرست مصوب مالیاتی | ماده 26، بند پ |
12 | سایر کالاهای آسیب رسان به سلامت وارداتی | 36٪، در صورت شمول فهرست مصوب مالیاتی | ماده 26، بند پ |
13 | سیگار، توتون پیپ و تنباکوی وارداتی | 90٪ | ابلاغیه نرخ های وارداتی 1405 |
14 | توتون خام وارداتی | 10٪ | ابلاغیه نرخ های وارداتی 1405 |
15 | توتون فرآوری شده وارداتی (خرمن توتون) | 35٪ | ابلاغیه نرخ های وارداتی 1405 |
16 | سیگار و محصولات دخانی تولید داخل | نرخ ویژه وابسته به نوع محصول و نشان تجاری | ماده 26، بند ت و مقررات تکمیلی |
17 | اصل طلا، جواهر و پلاتین به کاررفته در مصنوعات | معاف | ماده 26، بند ب |
18 | اجرت ساخت، سود و حق العمل فروش طلا، جواهر و پلاتین | 10٪ | ماده 26 و مقررات 1405 |
19 | کالاها و خدمات معاف قانونی | معاف | ماده 9 و سایر مقررات معافیت |
نکته: نرخ های مربوط به کالاهای خاص بر اساس مقررات همان گروه درج شده اند. بعضی کالاها علاوه بر مالیات بر ارزش افزوده، مالیات یا عوارض قانونی دیگری نیز دارند که نباید با نرخ ارزش افزوده اشتباه گرفته شود.
نرخ مالیات بر ارزش افزوده انواع سوخت
مطابق بند «الف» ماده 26 قانون مالیات بر ارزش افزوده، فرآورده های نفتی نرخ های مشخصی دارند.
نوع سوخت | نرخ قانونی |
بنزین | 30٪ |
سوخت هواپیما | 30٪ |
نفت گاز | 15٪ |
نفت سفید | 15٪ |
نفت کوره | 15٪ |
گاز طبیعی | 15٪ |
گاز مایع | 15٪ |
در بعضی مراحل زنجیره تولید و واردات، احکام ویژه ای وجود دارد. همچنین محاسبه مالیات خدمات جایگاه های عرضه سوخت تابع تبصره های ماده 26 است.
نرخ مالیات بر ارزش افزوده کالاهای آسیب رسان به سلامت
بر اساس بند «پ» ماده 26، نوشابه های قندی گازدار و بدون گاز و سایر کالاهای آسیب رسان مشمول فهرست مصوب مالیاتی، دارای نرخ ویژه هستند.
گروه کالایی مشمول | تولید داخل | وارداتی |
نوشابه های قندی گازدار | 16٪ | 36٪ |
نوشابه های قندی بدون گاز | 16٪ | 36٪ |
سایر کالاهای آسیب رسان مشمول فهرست مصوب بند «پ» | 16٪ | 36٪ |
فهرست کالاهای آسیب رسان به سلامت در سال 1405
وزارت بهداشت در سال 1405 فهرستی از کالاها و خدمات آسیب رسان به سلامت اعلام کرده است. نمونه گروه های ذکرشده در فهرست های مرتبط عبارت اند از:
نوشابه های گازدار و برخی نوشیدنی های قندی
برخی نوشیدنی های انرژی زا
برخی فرآورده های گوشتی مانند سوسیس و کالباس
برخی تنقلات و فرآورده های حجیم شده غلات
برخی روغن ها و فرآورده های غذایی
توجه مهم: فهرست عمومی کالاهای آسیب رسان به سلامت، لزوماً همان فهرست کالاهای مشمول نرخ 16 یا 36 درصد مالیات بر ارزش افزوده نیست. برای تعیین نرخ واقعی باید فهرست مصوب موضوع بند «پ» ماده 26 و شناسه کالای مربوط بررسی شود.
دریافت فهرست کالاها و خدمات آسیب رسان به سلامت 1405
برای مشاهده جزئیات، فهرست ابلاغ شده وزارت بهداشت را از منبع زیر بررسی کنید:
فهرست کالاها و خدمات آسیب رسان به سلامت در سال 1405.pdf
نرخ مالیات بر ارزش افزوده سیگار و محصولات دخانی در سال 1405
مطابق بند «ت» ماده 26، محصولات دخانی مشمول نرخ های ویژه هستند. طبق ابلاغیه منتشرشده برای واردات در سال 1405، نرخ های زیر اعلام شده اند:
گروه محصول وارداتی | نرخ مالیات و عوارض ارزش افزوده در 1405 |
سیگار وارداتی | 90٪ |
توتون پیپ وارداتی | 90٪ |
تنباکوی وارداتی | 90٪ |
توتون خام وارداتی | 10٪ |
توتون فرآوری شده وارداتی (خرمن توتون) | 35٪ |
این نرخ ها مربوط به محصولات وارداتی هستند و نباید به محصولات تولید داخل تعمیم داده شوند.
مالیات جداگانه محصولات دخانی در سال 1405
علاوه بر مالیات بر ارزش افزوده خاص دخانیات، طبق مقررات برنامه هفتم، مالیات دیگری نیز بر اساس تعداد نخ سیگار یا وزن بسته تنباکو تعیین شده است.
نوع محصول | مالیات مقرر در 1405 |
هر نخ سیگار تولید داخل با نشان ایرانی | 725 ریال |
هر نخ سیگار تولید داخل با نشان بین المللی | 1٬750 ریال |
هر نخ سیگار وارداتی | 20٬000 ریال |
هر بسته 50 گرمی تنباکوی تولید داخل | 320٬000 ریال |
هر بسته 50 گرمی تنباکوی وارداتی آماده مصرف | 927٬500 ریال |
این مبالغ نرخ درصدی مالیات بر ارزش افزوده نیستند و صرفاً برای جلوگیری از اشتباه با نرخ های جدول اصلی آورده شده اند.
مالیات بر ارزش افزوده طلا، جواهر و پلاتین در سال 1405
برای طلا، باید اصل فلز گران بها را از اجرت ساخت، سود فروشنده و حق العمل تفکیک کرد.
بخش معامله | وضعیت ارزش افزوده |
اصل طلا در مصنوعات | معاف |
اصل جواهر و پلاتین در مصنوعات | معاف |
اجرت ساخت | 10٪ |
سود فروشنده | 10٪ |
حق العمل | 10٪ |
این تفکیک در ثبت صورتحساب الکترونیکی طلا اهمیت دارد؛ زیرا مالیات نباید بر اصل ارزش فلز گران بها محاسبه شود.
چگونه نرخ درست مالیات یک کالا را تشخیص دهیم؟
برای مشخص کردن نرخ مالیات بر ارزش افزوده یک محصول، ابتدا بررسی کنید که کالا معاف است یا مشمول مالیات. سپس مشخص کنید آیا در گروه کالاهای خاص ماده 26 قرار می گیرد یا خیر. اگر کالا نرخ خاص داشته باشد، باید آخرین فهرست و بخشنامه مرتبط و شناسه کالا بررسی شود. به ویژه برای کالاهای آسیب رسان و دخانیات، اتکا به نرخ عمومی 10 درصد ممکن است باعث ثبت اشتباه مالیات شود.
پیش از تعیین نرخ مالیات، ابتدا باید وضعیت معافیت کالا یا خدمت بررسی شود؛ زیرا برخی اقلام و خدمات طبق ماده 9 قانون مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند. برای بررسی این موارد می توانید لیست کالاها، خدمات و مشاغل معاف از مالیات بر ارزش افزوده 1405 را همراه با جدول های دسته بندی شده و شرایط قانونی مشاهده کنید.
ثبت نرخ مالیات در صورتحساب الکترونیکی سامانه مؤدیان
هنگام صدور صورتحساب الکترونیکی، نرخ مالیات باید با وضعیت قانونی کالا یا خدمت و اطلاعات معتبر آن مطابقت داشته باشد. برای صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی می توانید از حساب آنلاین استفاده کنید. این سامانه امکان شروع کار و ارسال 3 صورتحساب الکترونیکی رایگان را فراهم می کند.
شروع ارسال 3 صورتحساب الکترونیکی رایگان با حساب آنلاین
منابع قانونی نرخ مالیات بر ارزش افزوده 1405
قانون مالیات بر ارزش افزوده، با اصلاحات و الحاقات بعدی
آخرین بررسی منابع: آبان 1405
برای استفاده عملی از نرخ ها در صورتحساب یا اظهارنامه، آخرین ابلاغیه رسمی مربوط به کالا، خدمت و دوره مالیاتی باید بررسی شود.
